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会计基础实务重点分析十一

来源:网络 作者:网络 人气: 发布时间:2019-05-03
摘要:会计基础实务重点分析十一

利润

(一)利润公式

利润

计算公式

营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)

利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润

净利润=利润总额-所得税费用

【注意】营业外收入和营业外支出、所得税费用不影响营业利润。


(二)营业外收支核算内容

 

核算内容

1.营业外收入

1)非流动资产毁损报废收益;

2)确实无法支付的应付款项;

3)盘盈利得(无法查明原因的现金盘盈);

4)捐赠利得;

2.营业外支出

1)非流动资产毁损报废损失;

2)盘亏损失(意外灾害造成的存货盘亏);

3)公益性捐赠支出;

4)罚款支出(违约金、罚款、滞纳金);

5)非常损失。


(三)所得税费用的计算及分录

所得税费用=当期所得税+递延所得税

1

当期所得税

当期所得税

=应纳税所得额×企业所得税税率

=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率

纳税调整增加额:税收滞纳金、罚款、罚金;超过标准的职工福利费(工资14%)、工会经费(工资2%)、职工教育经费(工资8%)、超过标准的广告费和业务宣传费(收入的15%)、业务招待费(60%扣除,不得超过收入的05%

纳税调整减少额:国债利息收入和前5年内未弥补的亏损

2

递延所得税

递延所得税费用

=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

递延所得税收益

=(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)-(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)

3

会计分录

借:所得税费用

递延所得税资产(或贷)

贷:应交税费——应交所得税

递延所得税负债(或借)

借:本年利润

贷:所得税费用


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责任编辑:网络
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