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会计基础实务重点分析八

来源:网络 作者:网络 人气: 发布时间:2019-05-03
摘要:会计基础实务重点分析八

所有者权益

内容

会计分录

(一)股本(实收资本)

1.股份有限公司发行股票时

借:银行存款

贷:股本(按股票面值)

资本公积——股本溢价

借:资本公积——股本溢价(股票发行费用)

贷:银行存款

【注意】

发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

2.股份有限公司回购股票减资

(1)回购公司股票时:

借:库存股(回购价格×股数)

贷:银行存款

(2)注销股票时:

借:股本(股票面值1元×股数)

资本公积——股本溢价①

盈余公积②

利润分配——未分配利润③

贷:库存股(回购价格×股数)

(3)如果购回股票支付的价款低于面值总额的,计入资本公积——股本溢价的贷方。

借:股本

贷:库存股

资本公积——股本溢价

【注意】库存股属于股本的备抵科目。企业回购股票使得企业的所有者权益减少,企业注销回购的股票不影响企业的所有者权益总额。

(二)

资本公积(股本溢价、资本溢价

资本公积转增注册资本:

借:资本公积——资本溢价或股本溢价

贷:实收资本或股本

用途:转增资本

(三)盈余公积(法定盈余公积、任意盈余公积)

1.盈余公积转增注册资本

借:盈余公积

贷:实收资本或股本

2.提取盈余公积

借:利润分配——提取法定、任意盈余公积

贷:盈余公积(本期净利润-未弥补亏损)×计提比例

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定、任意盈余公积

【注意】

(1)公司制企业按照税后利润(弥补亏损后)的10%提取法定盈余公积。

(2)法定盈余公积累计额为注册资本的50%以上的,可以不再提取法定盈余公积。

(3)在计算提取法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润;如果以前年度有亏损,应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

3.盈余公积补亏

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

借:利润分配——盈余公积补亏

贷:利润分配——未分配利润

4.盈余公积的用途:弥补亏损、转增资本、发放股利、扩大生产经营等。

(四)未分配利润

1.结转本年盈利

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

2.企业以当年实现的利润(税前利润或税后利润)弥补以前年度亏损时,不需要进行专门的会计处理,属于自然弥补(所有者权益总额不变)

【注意】以前年度亏损(5年内,含5年)可用税前利润弥补,从第6年起可用税后利润弥补,也可用盈余公积补亏。

3.宣告现金股利(股东大会宣告)

借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

【注意】董事会拟分配的现金股利,不作账务处理,但应在附注中披露。

4.宣告股票股利时(股东大会宣告)不需作会计分录

支付股票股利:

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——转作股本的股利

【注意】

1.年末,只有“利润分配——未分配利润”有余额,“本年利润”、“利润分配”的其他明细科目期末余额都得转入“利润分配——未分配利润”。

2.“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方,表示累计未分配的利润;如果余额在借方,则表示累计未弥补的亏损。

3.“利润分配——未分配利润”明细科目的余额(利润分配的总账科目的余额)就是资产负债表中的未分配利润的填写金额。

4.期末未分配利润的余额=期初未分配利润余额+本年净利润(或-本年净亏损)-提取的盈余公积+转回的盈余公积补亏-宣告的现金股利-实际发放的股票股利

5.期末所有者权益的余额=期初所有者权益余额+本年净利润(或-本年净亏损)-宣告的现金股利+追加的投资额


【比较】各种事项对所有者权益总额和留存收益总额的影响

事项

对留存收益影响

对所有者权益影响

资本公积转增资本

不影响

不影响

盈余公积转增资本

减少

不影响

提取盈余公积

不影响

不影响

盈余公积补亏

不影响

不影响

分配股票股利

减少

不影响

本年利润弥补亏损

(自然弥补)

不影响

不影响

追加投资

不影响

增加


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责任编辑:网络
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